5月17日，广东证监局披露关于广东榕泰实业股份有限公司、杨宝生等15人的行政处罚决定书。
当事人：广东榕泰实业股份有限公司（以下简称广东榕泰）；杨宝生，广东榕泰时任董事长、总经理、实际控制人；郑创佳，广东榕泰时任财务总监、董事；徐罗旭，广东榕泰时任董事会秘书；林伟雄，广东榕泰时任董事；杨光，广东榕泰时任董事、副总经理；朱少鹏，广东榕泰时任职工监事；罗海雄，广东榕泰时任董事；林岳金，广东榕泰时任董事、副总经理；高大鹏，广东榕泰时任董事、副总经理；冯育升，广东榕泰时任独立董事；陈水挟，广东榕泰时任独立董事；郑子彬，广东榕泰时任独立董事；杨愈静，广东榕泰时任监事；陈东扬，广东榕泰时任职工监事。
依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，广东证监局对广东榕泰信息披露违法违规行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。当事人杨宝生提出陈述、申辩意见，未要求听证；其余当事人均未要求听证，也未提交陈述和申辩意见。本案现已调查、审理终结。
经查明，有关当事人违法的主要事实如下：
一、未在规定期限内披露2019年年度报告
2019年12月24日，广东榕泰经上交所公司业务管理系统预约2019年年度报告的披露时间为2020年4月25日。后经两次申请变更，广东榕泰获批同意于4月30日披露公司2019年年度报告。
4月29日，因审计机构、评估机构与广东榕泰三方沟通未果，董事长杨宝生决定向上交所申请股票停牌，指示董事会秘书徐罗旭发布《关于无法在法定期限披露定期报告及公司股票停牌的公告》（公告编号：2020-007）。
6月19日，审计机构对广东榕泰2019年财务报告出具带强调事项段的保留意见。广东榕泰于6月21日收到审计机构正式审计报告纸质版。6月23日，广东榕泰发布了《2019年年度报告》，同日公司股票复牌。
综上，广东榕泰未在规定期限内披露公司2019年年度报告。
二、相关报告未按规定披露关联关系、日常经营性关联交易
（一）2018年年度报告、2019年年度报告未按规定如实披露关联关系
2008年6月至2019年4月，杨宝生先后安排他人注册了揭阳市中粤农资有限公司（以下简称中粤农资）、揭阳市和通塑胶有限公司（以下简称和通塑胶）、揭阳市永佳农资有限公司（以下简称永佳农资）、广东国华机电设备安装有限公司（以下简称国华机电）等4家公司，并作出了其他相关安排：由广东榕泰员工杨某彬、孙某蓉、吴某涛、孙某、刘某典等人分别担任上述4家公司的挂名股东；由广东榕泰员工吴某林、吴某珊、何某娜等分别负责保管相关公章、法人印鉴、网银U盾、网银用户名密码，以及负责资金划转、记账、报税等。因此，杨宝生是中粤农资、和通塑胶、永佳农资、国华机电的实际控制人，依据《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第七十一条有关“关联自然人直接或者间接控制的，除上市公司及其控股子公司以外的法人（为上市公司的关联法人）”的规定，广东榕泰与中粤农资、和通塑胶、永佳农资、国华机电构成关联关系。
经查，广东榕泰在2018年年度报告、2019年年度报告中均未如实披露上述关联关系。
（二）2019年年度报告问询函回复、澄清公告存在虚假记载
2020年7月20日，上交所向广东榕泰下发《关于广东榕泰实业股份有限公司2019年年度报告的信息披露监管问询函》，问询问题包括请公司补充披露国华机电是否为关联方等情况、说明超过正常采购货物之外的资金往来情况，并逐一说明交易对方是否为关联方等情况。8月18日，经杨宝生审批，广东榕泰披露《广东榕泰实业股份有限公司关于上海证券交易所对公司2019年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告》，称公司未发现国华机电、和通塑胶、永佳农资、中粤农资与控股股东存在关联关系，控股股东及关联方确认与国华机电、和通塑胶、永佳农资、中粤农资不存在关联关系，也不存在资金借贷关系或者业务往来。
另外，某媒体于2020年8月15日发表题为《广东榕泰疑隐瞒三大供应商关联关系2018年合计采购逾4.5亿元》的报道，质疑广东榕泰未披露与上述4家公司的关联关系。8月18日，经杨宝生审批，广东榕泰披露了《关于媒体报道的澄清公告》，称广东榕泰与和通塑胶、永佳农资、中粤农资、国华机电等供应商不存在关联关系。
经查，广东榕泰披露的2019年年度报告问询函回复、澄清公告的相关内容存在虚假记载。
（三）2018年年度报告、2019年年度报告未按规定披露日常经营性关联交易
和通塑胶、永佳农资、中粤农资3家关联方根据广东榕泰的采购需求，与外部原材料供应商接洽并签订原材料《购销合同》，采购的原材料主要包括尿素、木浆、三聚氰胺三大类。相关原材料采购多采用“先付款后发货”的方式进行，由广东榕泰根据3家关联方的付款需求，以银行转账或承兑汇票转让的方式将货款分别支付给3家关联方，再由关联方将货款支付给外部原材料供应商。外部原材料供应商收取货款后安排发货。由于3家关联方无仓储及实际生产业务，所有货物实际均由广东榕泰直接收货。多数情况下，3家关联方根据外部供应商开具的销售发票及前期与外部供应商签订的《购销合同》，按照1%左右的毛利率确定对广东榕泰的销售价格及数量、金额，并相应向广东榕泰开具销售发票。
经查，2018年度，广东榕泰合计向3家关联方采购原材料41，903.02万元（不含增值税），占广东榕泰2018年净资产的13.16%。2019年度，广东榕泰合计向3家关联方采购原材料40，376.68万元（不含增值税），占广东榕泰2019年净资产的15.36%。2018年年度报告、2019年年度报告均未披露广东榕泰与和通塑胶、永佳农资、中粤农资发生的上述日常经营性关联交易情况。
三、2018年年度报告、2019年年度报告虚增利润
（一）广东榕泰2018年度通过虚构销售回款虚增利润1，224.69万元
截至2018年12月31日，广东榕泰对揭阳市金铧贸易有限公司等3家客户的应收账款余额合计为1，224.69万元。2019年3月，广东榕泰发现该3家客户无法联系，且已经注销。
董事长杨宝生为避免全额计提减值准备、影响公司2018年利润，组织财务总监郑创佳等人，利用公司自有资金通过和通塑胶、中粤农资及第三方机构循环支付，并制作虚假的代付款协议，虚构从上述3家客户收取货款1，224.69万元，冲减对相关客户应收账款余额至零，从而免于对相关客户的应收账款计提坏账准备1，224.69万元，导致2018年年度报告虚增利润1，224.69万元，占2018年年度报告披露利润总额17，833.45万元的6.87%。
（二）广东榕泰2019年度通过虚构销售回款虚增利润3，124.23万元、通过虚构保理业务虚增利润1，177.99万元，合计共虚增利润4，302.22万元
1．广东榕泰通过虚构销售回款虚增利润3，124.23万元
